企业税改革2026：15%全球最低税覆盖60个辖区，欧盟考虑更广泛征税

2026年，全球企业税格局正在被重新书写。超过60个辖区已完成OECD第二支柱全球最低税的立法，该规则对合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业设定15%的有效税负下限。与此同时，欧盟委员会正在考虑扩大CORE框架，对年收入超过1亿欧元的任何企业征收年度一次性税款，此举旨在从大型科技公司获取税收，同时避免直接针对美国数字服务集团。

利害关系重大。根据2026年可获得的OECD最新数据，2023年135个辖区的企业所得税收入占税收总收入的17.3%、占GDP的3.5%，大型跨国公司平均贡献了企业所得税总收入的44.5%。在各国政府寻求稳定收入、企业警告合规负担之际，改革结果将影响未来数年的投资流向。

关键要点

• 截至2026年中，60多个辖区已实施OECD 15%全球最低税（第二支柱）。
• 21.2%：2026年OECD辖区企业所得税平均法定税率，自2020年以来保持稳定。
• 1亿欧元：欧盟拟议CORE征税的收入门槛，每家企业缴款在10万至75万欧元之间。
• 17.3%：135个辖区企业所得税占税收总收入的比例；占GDP的3.5%。
• 44.5%：2023年大型跨国公司缴纳的企业所得税收入占比。
• 9.5%对23.2%：据欧盟委员会估计，欧盟数字企业与传统企业的有效税率差距。

什么是全球最低税，为何2026年至关重要？

第二支柱是OECD防止跨国公司将利润转移至低税辖区的标志性改革。它设定15%的最低有效税率，并对在低税率辖区入账的利润征收补足税。超过145个国家同意修改2021年框架，到2026年，实施已从规则设计转向协调阶段。

该改革并非完全全球性。包括中国和印度在内的主要经济体尚未实施第二支柱，OECD制度与美国“并排”（SbS）制度并存造成碎片化。欧洲议会警告称，SbS协议可能削弱改革，并要求欧盟委员会评估成员国的潜在收入损失。

为何美国“并排”协议引发争议

SbS框架允许美国跨国公司在第二支柱之外依据美国净CFC测试收入（NCTI）规则运营。批评者认为，这创造了一个平行制度，削弱了全球最低税本应建立的公平竞争环境。欧洲议会以364票赞成、69票反对、162票弃权通过其建议，反映出深刻分歧。

2026年企业所得税能带来多少收入？

企业所得税仍是政府的关键收入来源。下表汇总了OECD关于企业所得税收入和税率的最新数据。

来源：OECD《2026年企业税统计》，2026年7月发布。

欧盟CORE提案是什么，如何影响跨国公司？

欧盟的“欧洲企业资源”（CORE）提案将要求年收入超过1亿欧元的任何企业缴纳年度一次性税款，每家企业缴款在10万至75万欧元之间。欧盟委员会正考虑将范围扩大至所有大型企业，而不仅是数字服务公司，以避免引发美国报复。

政治背景紧张。2026年6月，美国总统特朗普威胁对任何征收针对美国公司数字服务税的国家加征100%关税。欧盟未提出全联盟数字服务税，而是选择更广泛的CORE方案。

为何数字企业面临更高税负差距

欧盟委员会估计，数字企业在欧盟的平均有效税率仅为9.5%，而传统企业为23.2%。这一差距是定向征税的核心依据，但欧盟的广泛方案旨在获取收入，同时避免显得单独针对苹果、Meta和谷歌等美国科技巨头。

改革对中小企业和投资者有何影响？

对中小企业而言，第二支柱的直接影响有限，因为15%最低税仅适用于收入超过7.5亿欧元的集团。然而，欧盟CORE提案可能覆盖收入超过1亿欧元的企业，这一门槛低得多，将纳入更多中型企业。

对投资者而言，关键风险是面临补足税和新一次性征税的跨国公司盈利压力。拥有大量无形资产的技术和制药等行业最为暴露。积极方面，法定税率稳定在21.2%降低了全面增税风险，为长期规划提供了一定确定性。

跨大西洋税收对峙对市场意味着什么？

美欧在数字税收上的紧张已蔓延至贸易政策。对征收数字服务税国家加征100%关税的威胁，为出口商和科技公司增添了新的不确定性。欧盟决定将CORE扩大至所有大型企业，是刻意缓和局势同时继续增收的尝试。

市场正关注OECD能否将中国和印度纳入第二支柱框架。若主要经济体置身事外，改革效果将被稀释，单边措施风险将上升。欧洲议会已明确警告，不完整采用会给欧洲企业带来结构性劣势。

常见问题（FAQ）

2026年全球最低企业所得税税率是多少？

OECD第二支柱对合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业设定15%的最低有效税率。截至2026年，超过60个辖区已立法，但中国和印度尚未实施。

欧盟CORE税收提案是什么？

CORE提案将对收入超过1亿欧元的企业征收年度一次性税款，缴款在10万至75万欧元之间。欧盟正考虑将其扩大至所有大型企业，以避免直接针对美国科技公司。

企业平均缴纳多少税？

2026年OECD辖区企业所得税平均法定税率为21.2%，自2020年以来保持稳定。135个辖区的企业所得税收入占税收总收入的17.3%、占GDP的3.5%。

美国为何因数字税威胁加征关税？

美国认为数字服务税歧视主导该行业的美国科技公司。2026年6月，特朗普总统威胁对征收此类税收的国家加征100%关税，促使欧盟考虑更广泛的公司税。

全球最低税如何影响中小企业？

第二支柱仅适用于收入超过7.5亿欧元的跨国集团，因此大多数中小企业不在其范围内。但欧盟CORE提案可能覆盖收入超过1亿欧元的企业，这一较低门槛可能纳入更多中型企业。

投资者应关注企业税改革的哪些方面？

投资者应关注第二支柱在主要经济体的实施、欧盟CORE最终设计以及美国贸易报复风险。拥有大量无形资产的技术和制药公司最易受到补足税和新征税的影响。